Sustitutiva y otras opciones para corregir errores

sustitutiva

Si hay algo que sabe hacer un Contador Público es una declaración de IVA, incluyendo una que otra sustitutiva, estimo que sería muy interesante conocer el tiempo mínimo que puede tomarle a un Profesional desarrollar este procedimiento en la plataforma del SENIAT, si me paseo por un ejercicio mental y organizamos una competición tipo “Los Juegos del Hambre” y traslado a un puñado de expertos en el vaciado de FORMA 30 a un campo de muerte (Oficina contable con internet), sería en realidad un torneo frenético, estoy seguro que los resultados serían centelleantes, pocos segundos en conseguir el sublime archivo PDF de la FORMA 30 del mes.

Mientras hablo de esta improbable fantasía estoy plenamente convencido que en tu cabeza fecunda un pensamiento como este: “Yo quedaría Campeón” o algo como “Máximo quince segundos sería el record olímpico y diez segundos el record mundial”, lastima que no es precisamente una actividad que produzca indetenibles fanaticadas ni personas interesadas en visualizar procedimientos que son en el fondo un poco aburridos. Lo peculiar del tema es que a pesar de que no hay apuro ni necesidad de ir volando por el portal fiscal a velocidades insospechadas (Si el ancho de banda lo permite), pareciera que el botón Continuar” produce una satisfacción irrefrenable y a veces irresponsable en algunos, que luego se lamentan de forma sollozante cuando deben enfrentar la posibilidad de una sustitutiva.

1. Hubo un "detalle" en la declaración...


Sea cual sea la circunstancia todos los meses me corresponde atender casos que se presentan más o menos así: “No incluimos unas facturas de venta en la declaración”, “No registramos las compras exentas en la declaración”, “Hubo un error y registré la base imponible en alícuota reducida” y pare usted de contar, todos los planteamientos finalizan con un quejido que se deja oír así: “¿Y ahora qué hago?”, el hecho es que la declaración es ERRÓNEA, no obedece a la realidad y algo hay que hacer para salir de la angustiante situación.

Y es justamente en ese momento cuando el receptor de la consulta adopta una posición de erudito macrocefálico y responde con otra pregunta: “¿Corrigiendo el error te arroja IVA a pagar?”, la respuesta podría ser un “SI” o un “NO”, pero se encomienda a todos los santos para escuchar un “SI”, un “SI” sublime y similar al que algunos obtenían en el liceo cuando Le pedían el EMPATE” a su amor del momento (Termino de los 90). El “SI” en cualquier caso es un sendero muy sencillo, recomendar la elaboración de una declaración sustitutiva que alivie los efectos del error y elimine cualquier vestigio de ilícito material del mapa, esto en atención al Artículo 50 de la Ley de IVA vigente (Reforma 2014). Ese es el tratamiento adecuado aun cuando el profesional sienta temor por los hipotéticos efectos de la sustitutiva. 

niif para pymes

El problema es que la mayoría de las ocasiones, como le sucedía al liceísta regordete e intelectual de la clase, la respuesta es un hiriente “NO” (Lo digo por experiencia), respuesta que pone al macrocefálico a pensar en la fórmula idónea para corregir el enigmático caso, resolviendo todo con una firme instrucción: "Si no puedes hacer una sustitutiva lleva eso a Ajustes en la declaración”, lo cual no es incierto, yo me adhiero a eso, pero esta recomendación debería incluir más accesorios de los que usualmente incluye, produciendo aún más dudas en el futuro.

2. Comportamiento de la casilla de AJUSTE


Es muy común recibir consultas donde no se incluyeron facturas de ventas gravadas en la declaración por una diversidad de motivos, cuando busco dar respuesta a estos planteamientos asumo que la FORMA 30 está hecha a imagen y semejanza del libro especial de ventas, que hubo cruces previos y por ende guardan sinergia. En estos casos pareciera que el camino es la declaración sustitutiva, el detalle es que frecuentemente por la existencia de excedentes de crédito fiscal de meses anteriores o saldos de retenciones de IVA acumuladas por descontar no es posible sustituir.

Es evidente que el uso de la casilla 7 “Ajustes a los Débitos Fiscales de Períodos Anteriores” en el siguiente periodo será una necesidad, eso me permite trasladar el monto de los Débitos Fiscales omitidos del mes anterior a la FORMA 30 aunque no sea en el mismo mes , el asunto acá es que el uso de esta casilla no afecta la base imponible en casilla 3 “Ventas Internas Gravadas por Alícuota General” (De ser el caso), lo que da paso a posibles discrepancias con CONTABILIDAD que para muchos son un dolor de cabeza. Es muy importante para el nuevo profesional reconocer que esta casilla de AJUSTE no afecta en lo absoluto ninguna de las bases imponibles en la FORMA 30.

Es aquí donde la CONTABILIZACIÓN juega un papel clave, como siempre afirmo en las actividades técnicas en que tengo el gusto de participar: “Toda declaración de impuestos debe ser fiel reflejo de lo CONTABILIZADO” y aquí no habrá excepciones. En toda FORMA 30 donde vayamos a usar AJUSTES debemos cuidar muy bien que tanto el INGRESO como el DÉBITO FISCAL queden CONTABILIZADOS adecuadamente.

3. Libros = Forma 30 = Contabilidad


Si hay una formula exitosa para hacerle frente a estos errores y a la vez para llevarlos a su mínima expresión, es la CONGRUENCIA ABSOLUTA entre libros de compra y venta, información contable y declaración de IVA. Esto permite que cuando se presente una circunstancia donde se deba usar el Ajuste al Débito Fiscal asumas con total sapiencia que en el mes siguiente habrá una diferencia entre CONTABILIDAD y FORMA 30 (Excepto que se haya CONTABILIZADO el INGRESO adecuadamente y el error solo sea de FORMA 30) y esto radica en que el TOTAL DE INGRESOS en FORMA 30 no absorbe los efectos del AJUSTE, es decir, vas a tener un total de DEBITOS FISCALES corregidos, pero no tendrás los INGRESOS corregidos en esa misma FORMA 30.



Algunos se aventuran a registrar dichos INGRESOS no corregidos en la casilla de VENTAS NO GRAVADAS solo para hacer coincidir forzosamente la CONTABILIDAD con la FORMA 30, pero es una práctica que no recomiendo, al fin y al cabo, si tengo un documento donde se detalle el motivo del AJUSTE y que a su vez coincidan los montos con el LIBRO ESPECIAL DE VENTAS (Acorde al Artículo 50 de la Ley) no encuentro la gravedad de todo este asunto, solo una disparidad producto de un error que debe estar sustentada.

4. La Contabilidad haya o no haya sustitutiva


Debes estar consciente que si hay un lugar donde la información debe obedecer inequívocamente a la realidad es en la CONTABILIDAD, por esa razón, en el mes del AJUSTE, o en el mes anterior objeto del error (Si las circunstancias lo permiten) registra CONTABLEMENTE los INGRESOS correctos y sin miedo a la discrepancia con forma 30. Seguramente algunos me dirán que esto ocasionará dificultades con el fisco municipal porque algunas alcaldías exigen las doce declaraciones de IVA para poder procesar la declaración de IAE, o también me dirán que las que declaran el mismo IAE mensualmente acorde a la Forma 30 (Violatorio de la LOPPM) también van a ser objeto de cuestionamientos por parte de los funcionarios del municipio, ESO PROBABLEMENTE SUCEDA, pero en muchos casos este obstáculo se logra vencer con comunicación en mano dirigida al organismo competente y dejando claro que la base de cálculo del IAE no se fundamenta en lo declarado en FORMA 30 sino en los INGRESOS como tal, ¿Qué mejor prueba que la CONTABILIDAD?

(También te puede interesar la Lectura ​"Secta de Contadores Públicos")

5. Misma premisa en cualquier situación


Si detallamos cada una de las situaciones que se traducen en errores de FORMA 30, generen sustitutiva o no,  esta lectura no tendría fin, somos seres humanos y cometemos errores, la idea es tratar de minimizarlos sin pretender cándidamente que desaparezcan. Por esa razón presento escenarios sumamente generales, para el caso del Crédito Fiscal el asunto es parecido, si el error no es conducente o no alcanza para generar IVA por Pagar en “Casilla 50” tendremos el mismo propósito, que a pesar del uso de la casilla de AJUSTE todo quede CONTABILIZADO adecuadamente.

Si declaras unas compras EXENTAS como si fueran GRAVADAS, por ejemplo, generando un CRÉDITO FISCAL inexistente, al mes siguiente solo con usar la casilla 24 Ajustes a los Créditos Fiscales de los Períodos Anteriores” y restar el saldo impostor no habrá problemas (Verificar igualmente como se CONTABILIZÓ y que el AJUSTE se muestre en LIBRO DE COMPRAS).

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Veamos la misma situación al revés, hubo compras GRAVADAS, pero las registré por error como EXENTAS, créeme que he visto muchas cosas en materia de IVA y aún muy lejos de verlo todo, en ese caso necesito en el mes siguiente registrar un CREDITO FISCAL en positivo en la casilla 24 “Ajustes a los Créditos Fiscales de los Períodos Anteriores” y como CONTABLEMENTE ya se registró la COMPRA en el mes anterior, el problema no debería pasar de una RECLASIFICACIÓN CONTABLE en materia de compras y de cargarle a la partida contable CRÉDITO FISCAL el monto del AJUSTE que se colocó en FORMA 30, esto último es de vital importancia.

6. Finalmente


Tu ejercicio profesional no puede limitarse a preparar declaraciones de IVA batiendo todos los records de rapidez y usando AJUSTES indiscriminadamente sin sustento contable ni argumentación legal, tampoco elaborando sustitutivas con frecuencia. Para que esta situación extraordinaria no se convierta en algo inmanejable debes llevar una CONTABILIDAD ACTUALIZADA, debes efectuar lo que me gusta denominar “AUTOLIQUIDACIÓN CONTABLE DEL IVA” y no elaborar registrar la FORMA 30 hasta que el borrador de la declaración no coincida con LIBROS ESPECIALES DE COMPRA Y VENTA y que estos a su vez provengan de un software que al integrar con CONTABILIDAD produzcan exactamente el mismo resultado en las partidas contables correspondientes.

Tu ejercicio profesional no puede limitarse a preparar declaraciones de IVA batiendo records de rapidez...

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Cualquier FORMA 30 mal elaborada tiene solución, todos ya sabemos que en caso de generar IVA por PAGAR debemos sustituir o que para ciertos casos podemos intentar la ANULACIÓN, pero es el tercer escenario, el AJUSTE, el que pone a prueba nuestra materia gris y nos obliga a manejar una solución integral que abarque: CONTABILIZACIÓN, LIBROS ESPECIALES y FORMA 30, declarando al fisco lo correcto una vez hechos los correctivos, dejando evidencia por escrito de los razonamientos del AJUSTE, agregando el AJUSTE al libro que corresponda (Compra o Venta) y por sobre todas las cosas CONTABILIZANDO lo que realmente se debe CONTABILIZAR sin miedo a incongruencias porque de existirlas estarán muy bien soportadas.

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111 Comentarios Sobre “Sustitutiva y otras opciones para corregir errores

  1. Mariam Reply

    Buenas Tardes, tengo una duda, hice retenciones de ISLR a una FC, pero no la incluí en el momento de declarar IVA , habrá problema si la declaro en el mes siguiente ? saludos, agradecida de antemano.

      • Mariam Reply

        En el libro de compras, quiero decir que existirá incongruencias entre el libro de retenciones de ISLR y EL libro de Compras, porque hice retenciones de ISLR a una factura de compras y no las incluí en dicho libro en el mes que corresponde.

  2. Celia Galeno Reply

    Buenos días Lic. Mileo. Gusto en volver a contactarlo. En el caso de que en la declaración sustitutiva se deben reflejar las retenciones de impuestos del período, pero este campo es no editable, ¿qué procedimiento se puede aplicar para poder determinar correctamente el impuesto a pagar? Porque de no reflejarlo la declaración sustitutiva determinará
    un impuesto a pagar mayor.

  3. ADA ALDANA Reply

    Saudos cordiales,
    planteo una duda agradezco una sugerencia

    En el mes de noviembre por error declaramos mas retenciones de IVA de lo real como debo corregirlo en el mes siguiente ?

  4. mariela lopez Reply

    Buenas tardes, Lic ,una consulta ,si realizo una declaración sustitutiva del mes de septiembre debo realizar también la sustitutiva de octubre y noviembre ,la duda surge porque manejo prorrata y cuando realizo la sustitutiva de sep el monto de la cuota tributaria varia para el mes siguiente y el saldo de retenciones no aplicado también cambia

  5. Elizabeth Duque Reply

    Siempre explicando todo de manera muy “digerible”
    Fue de mucha ayuda, gracias!

  6. mariela lopez Reply

    Buenos días , muy buenas las recomendaciones y análisis , tengo una caso y no se como resolver, en el mes de diciembre se declaro una factura con una base imponible menor a la correcta,por ende el comprobante de retención salio errado pero el error fue detectado por el proveedor en el mes de enero, como hacer para declarar ante el fisco el monto de la diferencia de la retención y el crédito fiscal no declarado

  7. nayroby Reply

    Buenos dias excelente articulo, con respecto al articulo tengo un cliente que declaro de forma incompleta sus ventas excentas , esto no afecta sus debitos fiscales y no se puede hacer sustitutiva . qué me reconmendaria hacer en este caso

  8. Jesus Rosal Reply

    Buenos días, ya realice y pague la declaración del IVA del mes de Noviembre, pero revisando el libro de ventas por un error de formula no incluyo una factura. Que debo hacer.

  9. Ivan Ramirez Reply

    Muy buen Articulo

    Ocurrio que declarando la retencion de iva en la misma en vez de colocar el 75% coloque el 100% debido a esto me toca pagar un excendente por este error cuales son los pasos a seguir para corregir el mismo

    Muchas Gracias

  10. Aura Gonzalez Reply

    Buenos días Licenciado las declaraciones de IVA de los meses de de 09 y 10 se efectuaron erradas colocaron los montos tanto de las ventas y las compras en el renglón de no gravadas, existe monto de excedente acumulado por lo que no se genera impuesto a pagar en ningún mes, por lo que comprendo para solventar el error debo en el mes de 11 colocar tanto los débitos como los créditos omitidos en la casilla de ajustes? Muchas Gracias.

  11. Alexandra Reply

    Licenciado , por error se Declaró las Compras Exentas con un monto superior al real , se debe hacer una sustitutiva? Gracias.

  12. Yaneth Reply

    Agradecida con su valioso artículo Lcdo. Mileo y Excelente participación en los foros en el colegio de contadores . El caso es la siguiente: en el mes 11/2017 se realizó un pago a un proveedor canc. Solo la base imponible y el crédito se soporto con un comprobante de retención. La administración por omisión no se percató que la empresa es contribuyente ordinario para lo cual no era necesario emitir ningún comprobante , no sé logro anular la factura Que puedo hacer?. Sabiendo que ese crédito retenido debemos entregarlo al fisco y no tenemos las opciones habilitadas como C.E.

  13. Gabriela Reply

    Buenos dias, en el libro de compras, sección de ajuste periodos anteriores que debe ir?

  14. wilmer romero Reply

    buenas tardes Lic, mi duda es estamos en noviembre y se declaro iva de septiembre y octubre y por error no se registro las facturas manuales en ese periodo, q se haria en ese caso, una sustitutiva

  15. Leslye Briceño Reply

    Muy buenas tardes, saludos. En caso de haber omitido ventas exentas en la declaracion de iva o haberlas registrado por un monto inferior, que tratamiento de sebe aplicar? ya que en ningún caso contemplado en el articulo 50 de la ley del iva, se menciona la omisión de ajustes por ventas exentas.

  16. Odalys FRANQUINEZ Reply

    BUENAS TARDES, TENGO LA SIGUIENTE DUDA, A UN CLIENTE LE DECLARARON 04 MESES DE IVA EN 0, QUE SE PUEDE HACER EN ESE CASO, el cliente emitió facturas durante esos meses con montos muy altos y las compras también fueron elevadas, deque manera se puede corregir esos 04 meses?

  17. Rosveli Reply

    Hola Sr. Miguel tengo un caso quisiera me ayudara. Cuando voy a declarar el iva del mes de septiembre noto que en el mes de agosto no coloqué las compras gravadas. Puedo utilizar una declaracion sustitutiva? Gracias

  18. Adán Medina Reply

    Buenas tardes Licenciado, por error en lugar de colocar la base imponible de la factura, coloqué el total de la factura en la columna de base imponible, por lo que el crédito fiscal en dicha factura es mayor, el curso de acción a tomar en ese caso sería ajustar en el mes siguiente?

  19. yulitza aguilera Reply

    Buen dia, tengo el caso que para la declaración definitiva de IVA de Marzo por “X” error se omitieron la mayoria de los Débitos y Crédito correspondientes, por lo que se percato del error este mes de septiembre, ahora bien que comportamiento debo darle a los débitos y créditos en los ajustes? deberán ser sumados? no tomo en cuenta las base imponible? que sucedera que los exentos de ese mes?… Las retenciones que no se usaron en Marzo puedo aplicarlas este mes?

  20. Diana Reply

    Buenos Dias, interesante articulo, licenciado una consulta, inclui por error el recibo de electricidad del mes de Octubre en la declaracion de septiembre debo hacer una sustitutiva, ojo no pagaremos iva este mes , muchas gracias por su atencion,

  21. Isamar Luciani Reply

    Buenas Tardes Lic., tengo el siguiente caso. Mi cliente generó una factura a un ente gubernamental y solicitó que aplicáramos el Capítulo III, Artículo 13 Literal C de la Ley del I.V.A., en el que básicamente dice que las facturas generadas a Entes gubernamentales, pueden quedar diferidas hasta que hayan sido pagadas o abonadas en cuenta. La venta quedó registrada en el Libro de Ventas del mes que correspondía para respetar el correlativo, pero no se declararon en el Seniat, (ya había pasado anteriormente, 2016 específicamente), y lo que se hizo fue que se registró el ingreso en la contabilidad (en Diciembre fue la factura), para la patente y el cierre fiscal 2016, y cuando la factura fue pagada (en Marzo 2017) se utilizó la casilla de Ajuste de Débitos Fiscales para registrar el débito, pero al final del año 2016 mis ingresos de Contabilidad y los del Seniat no me cuadraban. ¿Estaba correcta la forma en que se registraron los ingresos a pesar de que no cuadran con lo declarado al fisco?
    Gracias por su atención.

  22. yantidi Reply

    buenos dias, necesito de su gran ayuda donde laboro al contador externo no declaro iva en mayo, pero si declaro junio y julio agosto. como hago para arreglar ese desastre. y en mayo hubo ventas

  23. kharlasnchz Reply

    buenas noches licenciado se me presento un problema cuando realice la declaración del mes de julio coloque un monto mayor en las retenciones de iva (de venta) del mes anterior me dicen que debo usar la casilla 24 AJUSTES A LOS CREDITOS FISCALES, pero ahora leyendo me entraron mas dudas porque hablan de colocar los montos en negativo, que debo hacer no tengo muy claro eso ayudeme por favor

  24. Genit Gutierrez Reply

    Buenos días Licenciado Miguel. He aquí mi planteamiento y duda respecto a la elaboración de una declaración sustitutiva. Ante todo debo indicar que mi cliente “aún” hace facturas manuales y “no” usa ningún tipo de sistema computarizado. Durante los meses de abril, mayo y junio la persona encargada de facturar me indico que no habían facturas de ventas activas, algunas anuladas y las declaraciones tanto de iva como de IAE se declararon sin ingresos. En una breve revisión física efectuada por mi detecte que en mayo hubo ventas y al no dar pie a una sustitutiva ni en mayo ni en junio, debido a que los créditos fiscales de periodos anteriores y los del periodo julio, los ingresos no declarados se reflejaron como ajuste a los débitos fiscales de periodos anteriores en la declaración de julio 2017. Posteriormente al retirar la carpeta del mes de agosto me fue entregado un comprobante de retención de IVA correspondiente a una de las facturas de abril, que “NO” estaba anulada y que debido al tiempo transcurrido y a los aumentos y disminuciones en los créditos fiscales de periodos anteriores desde mayo a julio 2017 considero no puedo hacer sustitutiva. Debería incluirla como un ajuste a los débitos fiscales en agosto 2017?? Necesito su opinión. Gracias

    • Miguel Mileo Post authorReply

      Genit, es una situación sumamente compleja, que te parece si lo atendemos por mi grupo de consultas en Facebook CONSULTORES TRIBUTARIOS VENEZUELA?

  25. carmen rujano Reply

    Buenas noches, Lcdo. al transcribir en el mesde julio las ventas gravadas coloque mal la cantidad dif de 10.000 por ende el debito fiscal no cuadra con el libro de ventas, siempre hay una primera vez y quedo con excedente de credito fiscal no me deja hacer sustitutiva la dif de debito es 1.200,01 espero sus comentarios saludos

    • Miguel Mileo Post authorReply

      Carmen tal como señalo en la lectura, la declaración que origina la diferencia ya tiene un error que no podrás subsanar. Tienes la opción de la Anulación o trabajar con Ajustes a los Débitos Fiscales en Agosto. El tema es que la BASE IMPONIBLE no tendrá impacto.

  26. bethania Reply

    Hola excelente el articulo, la duda que tengo es que , al realizar la declaración iva de junio, se quedó sin declarar una factura de compra que es exenta y al incluirla, pues no genera obligación de pago, se que no debo realizar sustitutiva , pero como notifico la novedad al seniat de la modificación, sería en este caso mediante un escrito ??.. saludos y gracias de antemano.

    • Miguel Mileo Post authorReply

      Estimo que con tener el saldo correcto en contabilidad es suficiente. A la hora de cualquier revisión puedes perfectamente argumentar que no hay manera de corregir el error, dado que no se configuran ninguno de los supuestos del Artículo 50 de la Ley de IVA (2014)

  27. juan carlos vasquez Reply

    Buen día, por (confiado), en agosto, nos percatamos que en el libro de compras julio, se registraron facturas sin hacerle la debida retención IVA, y así se declararon. Lo cierto es que al proveedor se le cancelo el neto y esta a la espera del comprobante de RT IVA . Si bien es cierto, en la forma 30 no se demuestra cuanto se retuvo de IVA al proveedor (solo cuanto me retuvieron). En este caso en particular, yo pienso subsanarlo de la siguiente manera:
    Este caso no se trata de que se declaro de mas o de menos el crédito fiscal, se trata de que no se incluyo en el libro de compras, el comprobante de retención IVA y tampoco en el TXT . DE ANTEMANO, SUSTITUTIVA NO PUEDO HACER PORQUE NO DA A PAGAR IVA.

    Se pueden presentar 02 situaciones:

    1- Si el correlativo del comprobante RT IVA me lo permite( a la fecha de agosto no se han hecho RT IVA), yo puedo hacer dicho comprobante de retención en el mismo periodo y hacer una nueva declaración del TXT con lo omitido. paso seguido imprimo nuevo libro de compras.

    2- En el mes agosto se han hecho retenciones IVA por ende es imperativo que dicho comprobante de RT IVA omitida en julio, se haga en fecha agosto. Bajo esta premisa, en el libro de compras agosto, aparecería el comprobante de RT IVA sin la factura o base que generó el mismo(recuerde que dicha factura sin RT IVA se declaro en julio). ¿como solucionaría esta segunda situación?

    Gracias anticipadas por sus comentarios y experiencias.

  28. Maryit Gil Reply

    Buenas Tardes,

    Tengo una duda importante pues realice la declaración del I.S.L.R del 2016 con ingresos exentos (venta de papelón), resulto el ejercicio con utilidad mas no pago impuesto. Ahora solicite crédito bancario y exigen sustitutiva para generar pago del mismo, no comprendo como es que si tengo utilidad (ingresos exentos) deba ser obligatorio el pago, ya que por ser exonerado el ingreso no genera la renta. Puede por favor asesorarme?

    • Miguel Mileo Post authorReply

      Maryit el asunto es que estas confundiendo IVA con ISLR. En efecto, de acuerdo al Artículo 18 de la Ley de IVA la venta de Papelon se encuentra EXENTA, pero este beneficio fiscal en ISLR no existe, son tributos diferentes.

  29. FRANCIS Reply

    Hola buenas tardes, tengo un gran problema resulta que por error de dedo coloque unas ventas exentas que no existen que solución se le puede dar a eso. gracias

    • Miguel Mileo Post authorReply

      Francis lo importante acá es identificar si el registro contable es el correcto. A partir de allí tendrías dos opciones, ANULAR la declaración o mantener el error en virtud de que no es posible sustituir. Te invito a seguir compartiendo en el grupo de Facebook.

  30. Julia Hidalgo Reply

    Buenos Días. Excelentes todos sus artículos. Lo Felicito. Tengo una pregunta, que se debe hacer cuando ya se declaró la retención de IVA y quedó por fuera una retención. Cuando se imprimió el libro de compra no aparecía, lo real es que no se declaró en su oportunidad, es de junio y voy a declarar la primera quincena de julio. Cómo sería el paso a seguir. Gracias de antemano.

    • Miguel Mileo Post authorReply

      Julia lo importante es corregir el ilícito material, es decir, enterar a la brevedad posible el monto adeudado. Hazlo de forma extemporánea, a mi modo de ver no te queda mas remedio

  31. Moralbelis Sanchez Reply

    Buenos dias licenciado siempre sigo sus comentarios blog que son de gran aporte. Siempre hay una primera vez y esta es la mia en sustitutiva mi pregunta es debo cargar la sustitutiva con los nuevos valores en debitos y creditos normal como si fuera la declaracion normal o solo las diferencia que no fueron declaradas. Gracias saludos cordiales.

  32. Cleos Torres Reply

    Saludos, gracias por compartir sus conocimientos, pero traté de hacer el ajuste para disminuir los “créditos fiscales impostores” y la plataforma lo que hizo fue aumentar dichos créditos fiscales, luego traté de colocar el monto negativo e indicó que solamente acepta valores positivos iguales o menores al los créditos fiscales del mes en curso, y la verdad, que si es una corrección de meses anteriores, no sé por qué los valida con el mes actual.
    creo que tendré que hacer un escrito e informar el “detalle” en cuestión.

    • Miguel Mileo Post authorReply

      Cleos SI puedes perfectamente ajustar los CRÉDITOS FISCALES en negativo, el asunto es que el ajuste no puede ser mayor a los CRÉDITOS FISCALES del mimso periodo. Si esto sucede debes fraccionar el ajuste en varios periodos imponibles.

  33. jullie zambrano Reply

    excelente articulo tengo una duda con respecto al libro de venta lo modifico en el mes que hice el ajuste? . Y el ajuste por débito fiscal lo puedo hacer así sea en periodos anteriores o sea que yo me haya dado cuenta un mes después de la siguiente declaración?

  34. Adellissa Perez Reply

    Excelente articulo. Si del apuro solo queda el cansancio.

  35. nelly delgado Reply

    gracias por la información que nos suministra es muy productiva, nos actualiza en el campo profesional.

  36. Gricelys Campero Reply

    Licenciado, no se declararon unas facturas de compras en el IVA, pero el cliente le hizo la retención de Iva rspectiva. en este caso cual es la recomendación??? Ajuste a los créditos fiscales o hacer una sustitutiva???? Gracias

  37. Dora Reply

    Lic. excelente nota, tengo un cliente nuevo y la persona que llevaba la contabilidad declaro en “0” sin verificar que si habia actividad y retenciones de IVA, según sus respuestas a otros comentarios no se deben meter en la casilla de ajustes que paso seria el siguiente solicitar la anulación de esta declaración en cero.?

  38. Gabriela Brito Reply

    Excelente… siempre muy profesional.. gracias por darnos sus conocimientos.

  39. José Gonzalez Reply

    Excelente lectura.. pero el párrafo final me dejo una duda; ¿es necesario presentar un escrito ante la administración tributaria explicando el porque del ajuste o es solo una precaución adicional?

  40. Yulitza Reply

    Excelente, muchas Gracias por aportar cada día!!! Y qué Dios te siga llenando de su sabiduría, no se olvide de talleres para Valencia..

    • Miguel Mileo Post authorReply

      Gracias por tu comentario Yulitza, ahorita estamos desarrollando el curso de Consultor en Valencia. En Septiembre la nueva cohorte

  41. erikacarrasquel2903@gmail.com Reply

    Excelente aporte gracias lic. por sus constantes granitos de arena para mejorar el ejercicio de nuestra profesión, muy adecuadas a la realidad que vivimos día a día!

  42. leyda Reply

    Excelente como siempre Lic miguel, muy fructífera todas sus publicaciones, ya le extrañaba, en espera de pronta visita al Tachira, Mil Bendiciones

  43. Desiree Falcom Reply

    Muy interesante la información… pues el Iva va… el Iva viene… y cada cabeza es un mundo… y es excelente la recomendación … no declare por hacerlo y lo más rápido posible…sin antes tener todo listo en la contabilidad… es lo más sano y genera “control interno” en el servicio que se presta, generando confianza a nuestros Clientes.

  44. Eloisa Ramirez Reply

    Excelente, información de gran ayuda, Muchas Gracias!!!

  45. reider Reply

    Excelente Mileo, esa constante actualizacion y despejes de dudas que aunque parecen no muy relevantes, nos enriquece cada dia mas como profesionales. y la parte que particularmente me satisface, es que con esas lecturas ademas de reirme un poco en la introduccion al tema, reviso si lo que he hecho ha sido lo correcto y cuando no, entonces lo corrijo…

    GRACIAS!!!!

  46. eleazar santil Reply

    Buenas Noches colega excelente aporte . Felicitaciones y Gracias

  47. Elvia Reply

    Buenas profe. ¿Cuál sería la forma correcta de reflejar los ajustes en los libros especiales? ¿En otra línea como si fuera una factura más pero colocado la frase AJUSTE A LOS DEBITOS / CREDITOS FISCALES (según el caso) y colocando el monto en la columna respectiva o en un resumen en el cuerpo del libro?

    Otra pregunta, ¿Cómo deben quedar los libros especiales del periodo declarado de forma errónea? ¿Con coincidencia con la forma 30 (incluyendo el error) o de forma correcta y discrepando con la forma 30?

    Muchísimas gracias de antemano y gracias por sus artículos (y los correos de pautas de asesoramiento!)

    • Miguel Mileo Post authorReply

      Saludos Elvia, el Artículo 50 de la Ley de IVA (2014) solo indica que se deben mostrar por separado y hasta su concurrencia en los libros respectivos. Yo lo recomiendo hacer de forma separada al final del libro. Dependiendo del error habrá algún periodo imponible en que eso pueda suceder, lo importante es corregirlo en periodo posterior. Muchas veces queremos que los errores no generen consecuencias pero es difícil.

      Gracias por tu comentario!

  48. luisa isabel cartagena ortiz Reply

    Lcdo. Miguel muy agradecida por su valioso aporte en este blog, que nos despeja dudas y nos ayuda reflexionar cuando se acerca 15 de cada mes .. Cuando volverá a Puerto La Cruz y tener el gusto de compartir su foro?

  49. PEDRO Reply

    TE FELICITO POR EL TRABAJO QUE REALIZAS POR LA PROFESION AL MANTENERNOS INFORMADOS ME ENCANTA.TE APOYO DESDE ARAGUA .GRACIAS

  50. yean carlos carrero Reply

    Muy bueno el aporte Lcdo. sin lugar a dudas no es solo hacer el trabajo rapido, es hacerlo bien y en el lapso establecido pero cada cliente es unico y debemos utilizar herramientas como la que propone en el contenido.

  51. Sandy Reply

    Buen dia Lic Miguel, muchas gracias por compartir material de vital importancia, siempre leo sus columnas de informacion y aprendo un poquito cada dia mas, en mi caso me ayuda mucho porque soy recien egresado en contaduria publica UCV y el campo contable es muy amplio que hay que mantenerse constantemente actualizado, me gustaria especializarme en el area tributaria o de costos, cuando usted dara el diplomado de gestion tributaria en caracas Lic? saludos que tenga un dia excelente y nuevamente Felicidades

  52. Jonathan Villamizar Reply

    Buenas noches licenciado excelente información muchas gracias por compartirla. Tengo una duda. Como se hace en el caso cuando no inclui las retenciones del mes y al momento de sustituir me aparece la casilla bloqueado gracias de antemano por su ayuda

    • Miguel Mileo Post authorReply

      No hay mucho que hacer Jonathan, lamentablemente el portal fiscal se encuentra configurado de esa manera. Ahora te comento algo, no vayas a generar “Ajustes a los Créditos Fiscales” porque son elementos completamente diferentes

  53. Adrian Amundaray Reply

    Muy buenas tardes Licenciado, con respecto a la declaracion sustitutiva ayer tuve que declarar en “0” con retenciones acumuladas por descontar de IVA ya que en cliente no tenia a la mano las retenciones de IVA del periodo. Al tener esta informacion el dia de hoy procedo hacer la sustitutiva primeramente con mi borrador forma 30 del programa Galac me cuadró con mi relacion pero al declararla finalmente en el portal me encuentro que en el item 35 está bloqueado generandose un pago de 6 cifras. Debo esperar un poco para ver si es el portal o habrá alguna providencia que indique que ya no lo puedo generar? Agradecido de antemano.

  54. Norelsy Reply

    Excelente contenido.. y muy oportuno. Gracias licenciado Mileo.

  55. Marvillanet Reply

    Miguel declaré Marzo sin actividad, de allí el problema, ahora me toca solicitar la anulación y declarar de nuevo.

  56. Carlos A. Montilla Reply

    Licenciado Mileo, que le puedo decir EXCELENTE, lo felicito siga asi, que dios lo proteja y lo siga iluminando. Buenos dias

  57. Marvillanet Reply

    Bueno ahora hacer una sustitutiva, aunque sepas hacerla es una odisea. Me pasó el 15/05, el portal no me permitió hacer sustitutiva de marzo, sin declarar abril, no me permitió cargar retenciones de iva de clientes en el mes sustituído y cuando intente meterlas como ajuste a los creditos fiscales (casilla 38) me dijo, no pajarita, hasta la concurrencia de los créditos del mes. Una locura.

    • Miguel Mileo Post authorReply

      Corregir estos entuertos siempre es algo complejo Marvillanet, cuando se trata de retenciones hay que tener mucho mas cuidado, gracias por leer!

  58. Wilmer Castillo Reply

    Excelente Licdo. Sus lecturas son muy buenas.. Muy acordes con la realidad del día a día.. Creo que todo el que lo lee se siente identificado (por lo menos yo si jaja)

  59. Héctor Arturo Specht Sánchez Reply

    Miguel te felicito por tu constante aporte, estoy agradecido contigo porque has contribuido con el ejercicio de la profesión. Casualmente ayer me equivoqué por estar de rápido y no declare los retenciones de IVA, pero vino a mi mente las casillas de ajuste. Ya tengo todos los recordatorios posibles para enmendar el error y a preparar la nota revelatoria de ese detalle. Gracias nuevamente.

    • Miguel Mileo Post authorReply

      Gracias por tu comentario Hector, debes tener en cuenta que las equivocaciones en retenciones son aun mas complejas de resolver que las referidas a débitos y créditos fiscales, al final la contabilidad será siempre la guía donde todo debe quedar con el saldo correcto.

      • Rosa Virginia Mora Reply

        Excelente todos sus articulos que siempre nos despejan dudas en el desenvolvimiento de nuestra profesión. Muy agradecida. Con respecto a la congruencia absoluta que menciona en el punto 3 que debe existir entre Libros compra-venta, Forma 30 y Contabilidad, me surge una duda antes en el período pre-operativo se iban acumulando las facturas de gastos-compras hasta que se emitiera la primera factura para declararlas y aprovechar los créditos Fiscales. Es correcto que se fueran contabilizando en el libro diario dichos gastos con sus respectivos CF en los meses que se fuesen dando según las fechas de las facturas aún cuando los mismos se declararan posteriormente, momento en el cual se registraban en el libro de compras y se declaraban?

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